在营改增试点运转过程中,不免呈现一些操作上的问题,经过一段时刻的实施总结,税务总局拟定了《国家税务总局关于进一步清晰营改增有关征管问题》
交税人出售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货品的一起供给修建、装置装备服务,清晰不属于混合出售,应别离核算货品和修建服务的出售额,别离适用不同的税率或许征收率。
修建企业与发包方签定修建合同后,以内部授权或许三方协议等办法,授权集团内其他交税人(以下称“第三方”)为发包方供给修建服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方交纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签定修建合同的修建企业不交纳增值税。发包方可凭实践供给修建服务的交税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
清晰交税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)供给修建服务的,不实施《交税人跨县(市、区)供给修建服务增值税征收办理暂行办法》中异地预征的征管形式。
是清晰甲方无论是自行收购电梯交给电梯企业(一般交税人,下同)装置,仍是从电梯企业收购电梯并由其装置,电梯公司能够供给的装置服务均可依据甲供工程挑选适用简易计税办法计税。
一起,对电梯进行日常清洁、光滑等保养服务,应按现代服务适用6%的税率计税。
一致方针口径,清晰了交税人供给的植物维护服务,依照“其他生活服务”交纳增值税。
清晰银行卡跨组织资金清算事务中各涉税主体怎么核算交纳增值税以及发票开具等问题。
以典型的POS机刷卡消费为例(注:相关联的费用金额均为假定),顾客(持卡人)在商场用银行卡刷卡1000元购买了一台咖啡机,要完成货款从顾客的银行卡账户划转至商户账户,商户需求与收单组织(在商户装置刷卡终端设备的单位)签定服务协议,并向其付出服务费。
除收单组织外,此过程中还需求清算组织(中国银联)和发卡组织(顾客所持银行卡的开卡行)供给相关服务并一起收取服务费。触及的资金流为:
(1)刷卡后,顾客所持银行卡的发卡组织从其卡账户中扣除咖啡机全款1000元;
(2)发卡组织就这笔事务收取发卡行服务费6元,并需向清算组织付出网络服务费1元,因而,发卡组织扣除自己实践获得的5元(6-1=5)后,将货款余额995元(1000-5=995)转入清算组织;
(3)清算组织扣减自己应别离向收单组织和发卡组织收取的网络服务费(各1元)后,将剩下金钱993元(995-1-1=993)转入收单组织;
(5)终究,商户获得咖啡机出售款,并付出了10元手续费,终究收到990元。
在上述事务中,发卡组织应以6元为出售额,并向清算组织开具6元增值税发票,一起,可向清算组织讨取1元增值税发票用于进项税抵扣;清算组织应以8元为出售额,并向发卡组织开具1元增值税发票,向收单组织开具7元增值税发票,一起,可向发卡组织讨取6元增值税发票用于进项税抵扣;收单组织应向商户开具10元增值税发票,并可向清算组织讨取7元增值税发票用于进项税抵扣。
回应交税人诉求,清晰在契合相关规则的前提下,将交税人补开增值税发票的时刻延伸至2017年12月31日。交税人2016年5月1日前产生的营业税涉税事务,需求补开发票的,可于2017年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局还有规则的在外)。需求补开发票的景象主要有:
②已申报营业税,已开具发票,产生出售退回或折让、开票有误、应税服务间断等景象,需求开具红字发票或从头开具发票的;
实施实名办税的区域,已由税务机关现场收集法定代表人(业主、负责人)实名信息的交税人,请求增值税专用发票最高开票限额不超越十万元的,主管国税机关由受理请求之日起20个工作日内办结提速至2个工作日内办结,有条件的主管国税机关即时办结。
自2017年6月1日起,将修建业归入增值税小规模交税人自行开具增值税专用发票试点规模。月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的修建业增值税小规模交税人(以下称“自开发票试点交税人”)供给修建服务、出售货品或产生其他增值税应税行为,需求开具增值税专用发票的,经过增值税发票办理新系统自行开具。
自开发票试点交税人所开具的增值税专用发票应交纳的税款,应在规则的交税申报期内,向主管国税机关申报交税。在填写增值税交税申报表时,应将当期开具增值税专用发票的出售额,依照3%和5%的征收率,别离填写在《增值税交税申报表》(小规模交税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税出售额”的“本期数”相应栏次中。
自2017年7月1日起,增值税一般交税人获得的2017年7月1日及今后开具的增值税专用发票和机动车出售一致发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票挑选承认渠道做承认,并在规则的交税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。
增值税一般交税人获得的2017年7月1日及今后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭据抵扣清单》,请求稽核比对。
交税人获得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭据,仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭据抵扣期限有关问题的告诉》(国税函〔2009〕617号)履行。
除本公告第九条和第十条以外,其他条款自2017年5月1日起实施。此前已产生未处理的事项,依照本公告规则履行。